Minimum Tax
বাংলাদেশে আয়কর বা কর সংক্রান্ত নাম শুনলে বেশিরভাগ লোকের মনে একটা ভয় কাজ করে। এটি নিয়মিত কর বা ন্যূনতম কর যেটাই হোক না কেন । এই ব্লগে ন্যূনতম কর সহজভাষায় বিস্তারিতভাবে তুলে ধরা হয়েছে। এইখানে ন্যূনতম করের ব্যাখ্যা উদাহরণসহ আলোচনা করা হয়েছে। আপনার যদি ন্যূনতম কর সম্পর্কে ধারনা না ও থাকে, আপনি এই ব্লগের মাধ্যমে সহজভাবে পরিপূর্ণ ধারনা পাবেন।
উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ২ এর দফা (খ) এ উল্লিখিত ধারাসমূহ ৮৮-৯২, ৯৪-৯৫, ১০০-১০২, ১০৫, ১০৬, ১০৮, ১১০-১১৮, ১২০-১২৯ এবং ১৩২-১৩৯ এর অধীন কর্তন বা সংগ্রহকৃত কর, আয়ের উপর ন্যূনতম কর হিসাবে গণ্য হইবে।
| ধারা | বিবরণ |
| ৮৮ | শ্রমিক অংশগ্রহণ তহবিলে প্রদত্ত অর্থ হইতে উৎসে কর কর্তন। |
| ৮৯ | ঠিকাদারকে প্রদত্ত অর্থ হইতে কর কর্তন। |
| ৯০ | সেবার ক্ষেত্রে পরিশোধ হইতে কর্তন। |
| ৯১ | স্পর্শাতীত সম্পত্তির জন্য পরিশোধিত অর্থ হইতে কর। |
| ৯২ | প্রচার মাধ্যমের বিজ্ঞাপন আয় হইতে কর কর্তন। |
| ৯৪ | কমিশন, ডিসকাউন্ট, ফি, ইত্যাদি হইতে কর্তন বা উৎসে কর সংগ্রহ। |
| ৯৫ | ট্রাভেল এজেন্ট এর নিকট হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১০০ | বিমার কমিশনের অর্থ হইতে কর্তন। |
| ১০১ | সাধারণ বিমা কোম্পানি জরিপকারীদের ফি, ইত্যাদি হইতে কর কর্তন। |
| ১০২ | সঞ্চয়ী আমানত ও স্থায়ী আমানত, ইত্যাদি হইতে কর কর্তন। |
| ১০৫ | সঞ্চয় পত্রের মুনাফো হইতে কর কর্তন। |
| ১০৬ | সিকিউরিটিজের সুদ হইতে উৎসে কর কর্তন। |
| ১০৮ | আন্তর্জাতিক ফোন কলের জন্য প্রাপ্ত অর্থ হইতে কর কর্তন। |
| ১১০ | কনভেনশন বিল, কনফারেন্স সেন্টার, ইত্যাদি হইগত সেবা প্রদানের জন্য কর কর্তন। |
| ১১১ | সম্পত্তি অধিগ্রহণের ক্ষতিপূরণ হইতে উৎসে কর কর্তন। |
| ১১২ | নগদ রপ্তানি ভর্তুকির উপর উৎসে কর কর্তন। |
| ১১৩ | পরিবহণ মাশুল ফরোয়ার্ড এজেন্সি কমিশন হইতে কর কর্তন। |
| ১১৪ | বিদ্যুৎ ক্রয়ের বিপরীতে কর কর্তন। |
| ১১৫ | রিয়েল এস্টেট উন্নয়নকারির (ডেভেলপার) নিকট হইতে ভূমির মালিক কর্তৃক প্রাপ্ত আয় হইতে কর কর্তন। |
| ১১৬ | বিদেশি ক্রেতার এজেন্টকে প্রদত্ত কমিশন বা পারিশ্রমিক হইতে কর কর্তন। |
| ১১৭ | লভ্যাংশ হইতে কর কর্তন। |
| ১১৮ | লটারি, ইত্যাদি হইতে প্রাপ্ত আয় হইতে কর কর্তন। |
| ১২০ | আমদানিকারদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১২১ | জনশক্তি রপ্তানি হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১২২ | ক্লিয়ারিং ও ফরওয়াডিং এজেন্টদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১২৩ | রপ্তানি আয় হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১২৪ | কোনো সেবা, রেভিনিউ শেয়ারিং, ইত্যাদি বাবদ বিদেশ হইতে আয় হইতে কর কর্তন। |
| ১২৫ | সম্পত্তি হস্তান্তর ইত্যাদি হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১২৬ | রিয়েল এস্টেট বা ভূমি উন্নয়নকারীদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১২৭ | সরকারি স্ট্যাম্প, কোর্ট ফি, কাটিজ পেপার বাবদ পরিশোধিত কমিশন হইতে কর কর্তন। |
| ১২৮ | সম্পত্তি ইজারা হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১২৯ | সিগারেট উৎপাদনকারীদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩২ | কোনো নিবাসীর জাহাজ ব্যবসা হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩৩ | প্রকাশ্য নিলামের বিক্রি হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩৪ | শেয়ার হস্তান্তর হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩৫ | সিকিউরিটিজ হস্তান্তর হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩৬ | স্টক এক্সচেঞ্জের শেয়ারহোল্ডারদের শেয়ার হস্তান্তর হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩৭ | স্টক এক্সচেঞ্জের সদস্যদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩৮ | বাণিজ্যিকভাবে পরিচালিত মোটরযান হইতে কর সংগ্রহ। |
| ১৩৯ | নৌযোন পরিচালনা হইতে কর সংগ্রহ। |
| ক্রমিক নং | আয়ের উৎস | যে ধারার অধীন উৎসে কর কর্তনযোগ্য | যে সকল ব্যক্তির জন্য প্রযোজ্য |
| ১। | সঞ্চয়ী আমানত ও স্থায়ী আমানত, ইত্যাদি হইতে অর্জিত সুদ বা মুনাফা | ১০২ | ধারা ১৬৬(২) অনুযায়ী রিটার্ন দাখিল হইতে অব্যাহতি প্রাপ্ত করদাতাগণ |
| ২। | সঞ্চয় পত্রের মুনাফো হইতেঅর্জিত সুদ বা মুনাফা | ১০৫ | সকল স্বাভাবিক ব্যক্তি করদাতা |
| ৩। | রপ্তানি বিপরীতে প্রাপ্ত নগদ ভর্তুকি | ১১২ | সকল করদাতা |
এস. আর. ও নং ২৮৬-আইন/আয়কর-১৬/২০২৩–১১ অক্টোবর, ২০২৩ তারিখে নিম্ন লিখিত আয়ের উপর উৎসে কর কর্তনকে চুড়ান্ত করদায় হিসাবে নির্ধারন করা হয়েছে।
| ক্রমিক নং | আয়ের উৎস | যে ধারার অধীন উৎসে কর কর্তনযোগ্য | যে সকল ব্যক্তির জন্য প্রযোজ্য |
| ১। | সম্পত্তি হস্তান্তর হইতে অর্জিত আয় | ১২৫ | সকল স্বাভাবিক ব্যক্তি করদাতা |
আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৫ অনুসারে
কোনো ব্যক্তি, ফার্ম বা কোম্পানির ন্যূনতম কর হইবে নিস্নরূপ, যথা:—
(ক) একজন করদাতা—
(অ) অনূন্য ৩ (তিন) কোটি টাকার গ্রস প্রাপ্তি রহিয়াছে এইরূপ কোনো ব্যক্তি;
(আ) অনূন্য ৫০ (পঞ্চাশ) লক্ষ টাকার গ্রস প্রাপ্তি রহিয়াছে এইরূপ কোনো ফার্ম বা ব্যক্তিসংঘ; বা
(ই) কোনো কোম্পানি
কোনো কর নির্ধারনী বর্ষে কোনো কারণে তাহার মুনাফা বা ক্ষতি যাহাই হউক না কেন, যাহাতে ধারাবাহিক ক্ষতি বিগতে এক বা একাধিক বর্ষে ক্ষতির সমন্বয় বা এই আইনের অধীন অনুমোদিত ভাতা (অবচয় ভাতাসহ) বা বিয়োজন দাবি অন্তর্ভুক্ত, নিম্নবর্ণিত সারণীতে উল্লিখিত হারে কোনো করবর্ষে ন্যূনতম কর পরিশোধের জন্য দায়ী থাকিবে যথা:–
| ক্রমিক নং | করদাতার শ্রেণি | ন্যূনতম করহার |
| (১) | (২) | (৩) |
| ১। | সিগারেট, বিড়ি, চিবাইয়া খাওয়ার তামাক, ধোঁয়াবিহীন তামাক, বা অন্য কোনো তামাকজাত দ্রব্য প্রস্তুতকারক | গ্রস প্রাপ্তির ৩% (তিন শতাংশ) |
| ২। | কার্বোনেটেড বেভারেজ (এস. আর. ও নং ২৫৯-আইন/আয়কর-০৮/২০২৩–২৯ আগষ্ট, ২০২৩) | গ্রস প্রাপ্তির ৩% (পাঁচ শতাংশ) |
| ৩। | মোবাইল ফোন অপারেটর | গ্রস প্রাপ্তির ২% (দুই শতাংশ) |
| ৪। | সিগারেট, বিড়ি, চিবাইয়া খাওয়ার তামাক, ধোঁয়াবিহীন তামাক, বা অন্য কোনো তামাকজাত দ্রব্য প্রস্তুতকারক ব্যতীত অন্য কোনো স্বাভাবিক করদাতা | গ্রস প্রাপ্তির ০.২৫% (শূন্য দশমিক দুই পাঁচ শতাংশ) |
| ৫। | অন্য কোনো ক্ষেত্রে | গ্রস প্রাপ্তির ০.৬০% (শূন্য দশমিক ছয় শতাংশ) |
তবে শর্ত থাকে যে, পণ্য উৎপাদনে নিয়োজিত কোনো শিল্প প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে ইহার বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরুর প্রথম ৩ (তিন) বৎসরের জন্য, উক্ত হার হইবে এইরূপ প্রাপ্তির ০.১% (শূন্য দশমিক এক শতাংশ)
উত্তর: ন্যূনতম কর প্রযোজ্য এইরূপ আয়ের উৎস বা উৎসসমূহের জন্য ধারা ৭২ এর বিধানাবলি অনুসারে (International Accounting Standards (IAS), International Financial Reporting Standards (IFRS) ও বাংলাদেশে বলবৎ সংশ্লিষ্ট আইন অনুযায়ী হিসাব রক্ষণ এবং আর্থিক প্রতিবেদন প্রস্তুত করতে হবে) নিয়মিতভাবে হিসাব বহি সংরক্ষণ করিতে হইবে;
উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ২ এর দফা (ঘ) অনুসারে, ন্যূনতম কর প্রয়োজ্য এইরূপ কোনো উৎসের আয় নিয়মিত পদ্ধতিতে নির্ধারণ করিতে হইবে এবং উক্ত আয়ের উপর প্রযোজ্য হারে কর পরিগণনা করিতে হইবে; যদি উক্তরূপ পরিগণনাকৃত কর ন্যূনতম কর অপেক্ষা অধিক হয়, তাহা হইলে উক্ত আয়ের উপর অধিকতর কর প্রদেয় হইবে;
উদাহরণ: জনাব রাসেল প্রসাধনসামগ্রী আমদানি করে বাজারে বিক্রি করেন। ৩০ জুন ২০২৩ তারিখে সমাপ্ত আয় বছরে করদাতা মোট ৪,০০০,০০০/- টাকার প্রসাধনসামগ্রী আমদানি বাবদ আমদানি পর্যায়ে ৫% হারে উৎসে মোট ২০০,০০০/- টাকার আয়কর প্রদান করেছেন। উক্ত করদাতা ২০২২-২০২৩ আয়বর্ষে উক্ত
(ক) ব্যবসায়ের আয় ১,৭০০,০০০/- প্রদর্শন করে আয়কর রিটার্ন দাখিল করেন।
(খ) ব্যবসায়ের আয় ১,৫০০,০০০/- প্রদর্শন করে আয়কর রিটার্ন দাখিল করেন।
উপকর কমিশনার করদাতার ক্ষেত্রে ধারা ৫৫ অনুযায়ী কোন খরচ অগ্রাহ্য করার মতো কিছু পাননি। ফলে করদাতার প্রদর্শিত মোট আয় গ্রহন করা হয়েছে। এখানে করদাতার করদায় কত?
উত্তর: (ক) এক্ষেত্রে নিয়মিত পদ্ধতিতে নিরূপিত মোট আয় ১,৭০০,০০০/- টাকা
| স্লাব | কর হার | কর |
| প্রথম ৩৫০,০০০ টাকা | ০% | – |
| পরবর্তী ১০০,০০০ টাকা | ৫% | ৫,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৩০০,০০০ টাকা | ১০% | ৩০,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৪০০,০০০ টাকা | ১৫% | ৬০,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৫০০,০০০ টাকা | ২০% | ১০০,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৫০,০০০ টাকা | ২৫% | ১২,৫০০ টাকা |
| মোট ১,৭০০,০০০ টাকা | ২০৭,৫০০ টাকা |
করদাতার ধারা ১৬৩(২)(ঘ) অনুসারে করদায় হবে ২০৭,৫০০ টাকা। করদাতাকে উৎস করের অতিরিক্ত আরো (২০৭,৫০০-২০০,০০০) = ৭,৫০০ টাকা আয়কর বাবদ পরিশোধ করতে হবে। এছাড়া করদাতার ক্ষেত্রে সারচার্জসহ অন্যান্য অংক প্রযোজ্য হলে তা-ও পরিশোধ করতে হবে।
উত্তর: (খ) এক্ষেত্রে নিয়মিত পদ্ধতিতে নিরূপিত মোট আয় ১,৫০০,০০০/- টাকা
| স্লাব | কর হার | কর |
| প্রথম ৩৫০,০০০ টাকা | ০% | – |
| পরবর্তী ১০০,০০০ টাকা | ৫% | ৫,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৩০০,০০০ টাকা | ১০% | ৩০,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৪০০,০০০ টাকা | ১৫% | ৬০,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৩৫০,০০০ টাকা | ২০% | ৭০,০০০ টাকা |
| মোট ১,৫০০,০০০ টাকা | ১৬৫,৫০০ টাকা |
করদাতার ধারা ১৬৩(২)(ঘ) অনুসারে করদায় হবে ২০০,০০০ টাকা। এছাড়া করদাতার ক্ষেত্রে সারচার্জসহ অন্যান্য অংক প্রযোজ্য হলে তা-ও পরিশোধ করতে হবে।
উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ২ এর দফা (ঙ) অনুসারে দফা (ঘ) অনুসারে পরিগণিত আয় বা ক্ষতি যথাক্রমে কোনো নিয়মিত উৎসের জন্য পরিগণনাকৃত আয় বা ক্ষতির সহিত সমন্বয় করা যাইবে না।
উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৩ অনুসারে, নিম্নবর্ণিত উৎসসমূহ হইতে কর্তন বা সংগ্রহকৃত কর ন্যূনতম কর হিসাবে গন্য হইবে না, যথা:-
(ক) নিম্নবর্ণিত ব্যক্তিগণের নিকট হইতে ধারা ৮৯ এ অধীন সংগ্রহকৃত কর-
(অ) কোনো তৈল কোম্পানি ঠিকাদার অথবা, কোনো তৈল কোম্পানি ঠিকাদারের উপ-ঠিকাদার, যেভাবে নির্ধারিত হয়;
(আ) তৈল বাজারজাতকারী কোম্পানি ও ইহার ডিলার বা এজেন্ট, তবে পেট্রোল পাম্প স্টেশন ইহার অন্তর্ভুক্ত হইবে না;
(ই) তৈল পরিশোধনের সহিত সম্পৃক্ত কোনো কোম্পানি;
(ঈ) গ্যাস সঞ্চালন বা বিতরণের সহিত সম্পৃক্ত কোম্পানি;
(খ) সিমেন্ট, লৌহ বা লৌহজাত পণ্য, ফেরো অ্যলয় পণ্য বা সুগন্ধি, কার্বোনেটেড বেভারেজ এবং টয়লেট ওয়াটার উৎপাদনে নিয়োজিত কোনো শিল্প উদ্যোক্তা ব্যতীত অন্য কোনো শিল্প উদ্যোক্তা কর্তৃক তাহার নিজস্ব কাঁচামাল হিসাবে ব্যবহারের জন্য আমদানিকৃত পন্য হইতে ধারা ১২০ এর অধীন সংগৃহীত কর।
উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৪ অনুসারে, যেইক্ষেত্রে কোনো করদাতা উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর প্রযোজ্য এইরূপ এক বা একাধিক উৎসের আয় ছাড়াও নিয়মিত উৎস হইতে আয় করিয়া থাকেন, সেইক্ষেত্রে—
(ক) নিয়মিত উৎস হইতে আয়ের উপর নিয়মিত কর পরিগণনা করা হইবে;
(খ) উক্ত করদাতা করদায় হইবে উপ-ধারা (২) এর অধীন নির্ধারণকৃত কর এবং দফা (ক) এর অধীন নিয়মিত করের সমষ্টি।
উদাহরণ: জনাব সালাউদ্দিন কাদের সঞ্চয়পত্রে সুদ প্রাপ্ত হয়েছেন ৩৬২,০০০/- টাকা, যার উপর ধারা ১০৫ অনুসারে ১০% হারে উৎসে ৩৬,২০০/- কর প্রদান করেছেন। এছাড়া ও তার বাড়ী ভাড়া বাবদ মোট ৫২০,০০০/- টাকা আয় করেন। এখানে করদাতার করদায় কত?
উত্তর: এক্ষেত্রে নিয়মিত পদ্ধতিতে নিরূপিত মোট আয় (৩৬২,০০০+৫২০,০০০) = ৮৮২,০০০/- টাকা
| স্লাব | কর হার | কর |
| প্রথম ৩৫০,০০০ টাকা | ০% | – |
| পরবর্তী ১০০,০০০ টাকা | ৫% | ৫,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ৩০০,০০০ টাকা | ১০% | ৩০,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ১৩২,০০০ টাকা | ১৫% | ১৯,৮০০ টাকা |
| মোট ৮৮২,০০০ টাকা | ৫৪,৮০০ টাকা |
করদাতার ধারা ১৬৩(৪) অনুসারে করদায় হবে ৫৪,৮০০ টাকা। করদাতাকে উৎস করের অতিরিক্ত আরো (৫৪,৮০০-৩৬,২০০) = ১৮,৬০০ টাকা আয়কর বাবদ পরিশোধ করতে হবে। এছাড়া করদাতার ক্ষেত্রে সারচার্জসহ অন্যান্য অংক প্রযোজ্য হলে তা-ও পরিশোধ করতে হবে।
উত্তর: কোনো করদাতার ক্ষেত্রে উপ-ধারা (২) ও উপ-ধারা (৫) উভয়ের বিধান প্রযোজ্য হইলে, উক্ত করদাতা কর্তৃক পরিশোধযোগ্য ন্যূনতম কর হইবে—
(ক) উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর; বা
(খ) উপ-ধারা (৫) এর অধীন ন্যূনতম কর; এই দুইয়ের মধ্যে যাহা অধিক।
উদাহরণ: এবিসি প্রাইভেট লি: কোম্পানীর ৩০ জুন ২০২৩ তারিখে সমাপ্ত আয় বছরে মোট ৪,০০০,০০০/- টাকার স্পেয়ারপার্টস্ আমদানি বাবদ আমদানি পর্যায়ে ৫% হারে উৎসে মোট ২০০,০০০/- টাকার আয়কর প্রদান করেছেন। প্রাপ্তি ৫০০,০০০,০০০/- টাকা ছিল। করদাতার প্রস্তুতকৃত হিসাব বিবরণীতে উক্ত আয় বছরে ৬,৭০০,০০০/- টাকা আয় প্রদর্শিত হয়। করদাতার কোনো খরচ ধারা ৫৫ অনুযায়ী অগ্রাহ্য করা হয়নি। ২০২৩-২০২৪ করবর্ষে করদাতার করদায় কত?
উত্তর: ২০২৩-২০২৪ করবর্ষে করদাতার করদায়—
নিয়মিত কর: (৬,৭০০,০০০ x ৩০%) = ২,০১০,০০০/- টাকা
উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর = ২০০,০০০/- টাকা
উপ-ধারা (৫) এর অধীন ন্যূনতম কর: (৫০০,০০০,০০০ x ০.৬%) = ৩,০০০,০০০/- টাকা
ফলে, করদাতার করদায় হবে ৩,০০০,০০০/- টাকা
উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৭ অনুসারে, পরিশোধকৃত ন্যূনতম কর ফেরতযোগ্য হইবে না অথবা পূর্ববর্তী এক বা একাধিক বর্ষে ফেরতযোগ্য বকেয়া বা কোনো উৎস হইতে কোনো করবর্ষের ফেরতযোগ্য বকেয়ার বিপরীতে সমন্বয়যোগ্য হইবে না।
(ক) “নিয়মিত উৎস” অর্থ এইরূপ কোনো উৎস যাহার ক্ষেত্রে, উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর প্রযোজ্য নহে;
(খ) “নিয়মিত কর” অর্থ নিয়মিত পদ্ধতি ব্যবহার করিয়া নিয়মিত আয়ের উপর পরিগণনাকৃত কর;
(গ) “নিয়মিত করহার” অর্থ করের হার যাহা অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা হ্রাসকৃত করহার অনুমোদিত না হইলে প্রযোজ্য হইবে।
(ঘ) “গ্রস প্রাপ্তি” অর্থ—
(অ) পণ্য বিক্রয়ের মাধ্যমে অর্জিত সকল প্রাপ্তি;
(আ) কমিশন ও ডিসকাউন্টসহ সেবা বা সুবিধা প্রদানের জন্য প্রাপ্ত সকল ফি বা চার্জ;
(ই) আয়ের যেকোনো খাত হইতে অর্জিত সকল প্রাপ্তি।
In today’s HR and accounting workflows, generating payslips efficiently and accurately for multiple employees is… Read More
When preparing vouchers, sales invoices, or financial reports in Excel, it’s often necessary to spell… Read More
বাড়ি বা জমি ভাড়া দিয়ে আয় করা আমাদের অনেকের জন্যই এক গুরুত্বপূর্ণ আয়ের উৎস। তবে,… Read More
Are you curious about how VAT rates and its exemptions is impact on businesses and… Read More
Incoterms (International Commercial Terms) defined by the International Chamber of Commerce (ICC). Incoterms are a… Read More
Are you a business owner in Bangladesh looking to navigate the complex world of VAT… Read More