Shocking Secrets Revealed: Bangladeshi Minimum Tax Exposed!

বাংলাদেশে আয়কর বা কর সংক্রান্ত নাম শুনলে বেশিরভাগ লোকের মনে একটা ভয় কাজ করে। এটি নিয়মিত কর বা ন্যূনতম কর যেটাই হোক না কেন । এই ব্লগে ন্যূনতম কর সহজভাষায় বিস্তারিতভাবে তুলে ধরা হয়েছে। এইখানে ন্যূনতম করের ব্যাখ্যা উদাহরণসহ আলোচনা করা হয়েছে। আপনার যদি ন্যূনতম কর সম্পর্কে ধারনা না ও থাকে, আপনি এই ব্লগের মাধ্যমে সহজভাবে পরিপূর্ণ ধারনা পাবেন।

ন্যূনতম কর কাকে বলে?

উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ২ এর দফা (খ) এ উল্লিখিত ধারাসমূহ ৮৮-৯২, ৯৪-৯৫, ১০০-১০২, ১০৫, ১০৬, ১০৮, ১১০-১১৮, ১২০-১২৯ এবং ১৩২-১৩৯ এর অধীন কর্তন বা সংগ্রহকৃত কর, আয়ের উপর ন্যূনতম কর হিসাবে গণ্য হইবে।

এস. আর. ও নং ২৫৩-আইন/আয়কর-০৯/২০২৩–২৩ আগষ্ট, ২০২৩ তারিখে নিম্ন লিখিত আয়ের উপর উৎসে কর কর্তনকে চুড়ান্ত করদায় হিসাবে নির্ধারন করা হয়েছে।

এস. আর. ও নং ২৮৬-আইন/আয়কর-১৬/২০২৩–১১ অক্টোবর, ২০২৩ তারিখে নিম্ন লিখিত আয়ের উপর উৎসে কর কর্তনকে চুড়ান্ত করদায় হিসাবে নির্ধারন করা হয়েছে।

আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৫ অনুসারে

কোনো ব্যক্তি, ফার্ম বা কোম্পানির ন্যূনতম কর হইবে নিস্নরূপ, যথা:—

(ক) একজন করদাতা—

(অ) অনূন্য ৩ (তিন) কোটি টাকার গ্রস প্রাপ্তি রহিয়াছে এইরূপ কোনো ব্যক্তি;

(আ) অনূন্য ৫০ (পঞ্চাশ) লক্ষ টাকার গ্রস প্রাপ্তি রহিয়াছে এইরূপ কোনো ফার্ম বা ব্যক্তিসংঘ; বা

(ই) কোনো কোম্পানি

কোনো কর নির্ধারনী বর্ষে কোনো কারণে তাহার মুনাফা বা ক্ষতি যাহাই হউক না কেন, যাহাতে ধারাবাহিক ক্ষতি বিগতে এক বা একাধিক বর্ষে ক্ষতির সমন্বয় বা এই আইনের অধীন অনুমোদিত ভাতা (অবচয় ভাতাসহ) বা বিয়োজন দাবি অন্তর্ভুক্ত, নিম্নবর্ণিত সারণীতে উল্লিখিত হারে কোনো করবর্ষে ন্যূনতম কর পরিশোধের জন্য দায়ী থাকিবে যথা:–

তবে শর্ত থাকে যে, পণ্য উৎপাদনে নিয়োজিত কোনো শিল্প প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে ইহার বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরুর প্রথম ৩ (তিন) বৎসরের জন্য, উক্ত হার হইবে এইরূপ প্রাপ্তির ০.১% (শূন্য দশমিক এক শতাংশ)

ন্যূনতম কর প্রযোজ্য এইরূপ আয়ের ক্ষেত্রে কোন ধরণের হিসাবরক্ষণ পদ্ধতি অনুসরণ করতে হবে?

উত্তর: ন্যূনতম কর প্রযোজ্য এইরূপ আয়ের উৎস বা উৎসসমূহের জন্য ধারা ৭২ এর বিধানাবলি অনুসারে (International Accounting Standards (IAS), International Financial Reporting Standards (IFRS) ও বাংলাদেশে বলবৎ সংশ্লিষ্ট আইন অনুযায়ী হিসাব রক্ষণ এবং আর্থিক প্রতিবেদন প্রস্তুত করতে হবে) নিয়মিতভাবে হিসাব বহি সংরক্ষণ করিতে হইবে;

নিয়মিত পদ্ধতিতে কর পরিগণনা যদি ন্যূনতম কর অপেক্ষা অধিক হয়, তাহলে কি করতে হবে?

উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ২ এর দফা (ঘ) অনুসারে, ন্যূনতম কর প্রয়োজ্য এইরূপ কোনো উৎসের আয় নিয়মিত পদ্ধতিতে নির্ধারণ করিতে হইবে এবং উক্ত আয়ের উপর প্রযোজ্য হারে কর পরিগণনা করিতে হইবে; যদি উক্তরূপ পরিগণনাকৃত কর ন্যূনতম কর অপেক্ষা অধিক হয়, তাহা হইলে উক্ত আয়ের উপর অধিকতর কর প্রদেয় হইবে;

উদাহরণ:  জনাব রাসেল প্রসাধনসামগ্রী আমদানি করে বাজারে বিক্রি করেন। ৩০ জুন ২০২৩ তারিখে সমাপ্ত আয় বছরে করদাতা মোট ৪,০০০,০০০/- টাকার প্রসাধনসামগ্রী আমদানি বাবদ আমদানি পর্যায়ে ৫% হারে উৎসে মোট ২০০,০০০/- টাকার আয়কর প্রদান করেছেন। উক্ত করদাতা ২০২২-২০২৩ আয়বর্ষে উক্ত

(ক) ব্যবসায়ের আয় ১,৭০০,০০০/- প্রদর্শন করে আয়কর রিটার্ন দাখিল করেন।

(খ) ব্যবসায়ের আয় ১,৫০০,০০০/- প্রদর্শন করে আয়কর রিটার্ন দাখিল করেন।

 উপকর কমিশনার করদাতার ক্ষেত্রে ধারা ৫৫ অনুযায়ী কোন খরচ অগ্রাহ্য করার মতো কিছু পাননি। ফলে করদাতার প্রদর্শিত মোট আয় গ্রহন করা হয়েছে। এখানে করদাতার করদায় কত?

উত্তর: (ক) এক্ষেত্রে নিয়মিত পদ্ধতিতে নিরূপিত মোট আয় ১,৭০০,০০০/- টাকা

করদাতার ধারা ১৬৩(২)(ঘ) অনুসারে করদায় হবে ২০৭,৫০০ টাকা। করদাতাকে উৎস করের অতিরিক্ত আরো (২০৭,৫০০-২০০,০০০) = ৭,৫০০ টাকা আয়কর বাবদ পরিশোধ করতে হবে। এছাড়া করদাতার ক্ষেত্রে সারচার্জসহ অন্যান্য অংক প্রযোজ্য হলে তা-ও পরিশোধ করতে হবে।

উত্তর: (খ) এক্ষেত্রে নিয়মিত পদ্ধতিতে নিরূপিত মোট আয় ১,৫০০,০০০/- টাকা

করদাতার ধারা ১৬৩(২)(ঘ) অনুসারে করদায় হবে ২০০,০০০ টাকা। এছাড়া করদাতার ক্ষেত্রে সারচার্জসহ অন্যান্য অংক প্রযোজ্য হলে তা-ও পরিশোধ করতে হবে।

আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ২ এর দফা (ঘ) অনুসারে পরিগণনাকৃত আয় বা ক্ষতির নিয়মিত উৎসের সহিত সমন্বয় করা যাইবে?

উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ২ এর দফা (ঙ) অনুসারে দফা (ঘ) অনুসারে পরিগণিত আয় বা ক্ষতি যথাক্রমে কোনো নিয়মিত উৎসের জন্য পরিগণনাকৃত আয় বা ক্ষতির সহিত সমন্বয় করা যাইবে না।

কোন কোন ক্ষেত্রে উৎসসমূহ হইতে কর্তন বা সংগ্রহকৃত কর ন্যূনতম কর হিসাবে গন্য হইবে না,

উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৩ অনুসারে, নিম্নবর্ণিত উৎসসমূহ হইতে কর্তন বা সংগ্রহকৃত কর ন্যূনতম কর হিসাবে গন্য হইবে না, যথা:-

(ক) নিম্নবর্ণিত ব্যক্তিগণের নিকট হইতে ধারা ৮৯ এ অধীন সংগ্রহকৃত কর-

(অ) কোনো তৈল কোম্পানি ঠিকাদার অথবা, কোনো তৈল কোম্পানি ঠিকাদারের উপ-ঠিকাদার, যেভাবে নির্ধারিত হয়;

(আ) তৈল বাজারজাতকারী কোম্পানি ও ইহার ডিলার বা এজেন্ট, তবে পেট্রোল পাম্প স্টেশন ইহার অন্তর্ভুক্ত হইবে না;

(ই) তৈল পরিশোধনের সহিত সম্পৃক্ত কোনো কোম্পানি;

(ঈ) গ্যাস সঞ্চালন বা বিতরণের সহিত সম্পৃক্ত কোম্পানি;

(খ) সিমেন্ট, লৌহ বা লৌহজাত পণ্য, ফেরো অ্যলয় পণ্য বা সুগন্ধি, কার্বোনেটেড বেভারেজ এবং টয়লেট ওয়াটার উৎপাদনে নিয়োজিত কোনো শিল্প উদ্যোক্তা ব্যতীত অন্য কোনো শিল্প উদ্যোক্তা কর্তৃক তাহার নিজস্ব কাঁচামাল হিসাবে ব্যবহারের জন্য আমদানিকৃত পন্য হইতে ধারা ১২০ এর অধীন সংগৃহীত কর।

কোনো করদাতা ন্যূনতম কর প্রযোজ্য এইরূপ এক বা একাধিক উৎসের আয় ছাড়াও নিয়মিত উৎস হইতে আয় করিয়া থাকেন, সেইক্ষেত্রে কিভাবে করদায় হিসাব করতে হবে?

উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৪ অনুসারে, যেইক্ষেত্রে কোনো করদাতা উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর প্রযোজ্য এইরূপ এক বা একাধিক উৎসের আয় ছাড়াও নিয়মিত উৎস হইতে আয় করিয়া থাকেন, সেইক্ষেত্রে—

(ক) নিয়মিত উৎস হইতে আয়ের উপর নিয়মিত কর পরিগণনা করা হইবে;

(খ) উক্ত করদাতা করদায় হইবে উপ-ধারা (২) এর অধীন নির্ধারণকৃত কর এবং দফা (ক) এর অধীন নিয়মিত করের সমষ্টি।

উদাহরণ: জনাব সালাউদ্দিন কাদের সঞ্চয়পত্রে সুদ প্রাপ্ত হয়েছেন ৩৬২,০০০/- টাকা, যার উপর ধারা ১০৫ অনুসারে ১০% হারে উৎসে ৩৬,২০০/- কর প্রদান করেছেন। এছাড়া ও তার বাড়ী ভাড়া বাবদ মোট ৫২০,০০০/- টাকা আয় করেন। এখানে করদাতার করদায় কত?

উত্তর: এক্ষেত্রে নিয়মিত পদ্ধতিতে নিরূপিত মোট আয় (৩৬২,০০০+৫২০,০০০) = ৮৮২,০০০/- টাকা

করদাতার ধারা ১৬৩(৪) অনুসারে করদায় হবে ৫৪,৮০০ টাকা। করদাতাকে উৎস করের অতিরিক্ত আরো (৫৪,৮০০-৩৬,২০০) = ১৮,৬০০ টাকা আয়কর বাবদ পরিশোধ করতে হবে। এছাড়া করদাতার ক্ষেত্রে সারচার্জসহ অন্যান্য অংক প্রযোজ্য হলে তা-ও পরিশোধ করতে হবে।

কোনো করদাতার ক্ষেত্রে উপ-ধারা (২) অনুসারে ন্যূনতম কর ও উপ-ধারা (৫) অনুসারে ন্যূনতম কর উভয়ের বিধান প্রযোজ্য হইলে, উক্ত করদাতা কর্তৃক পরিশোধযোগ্য ন্যূনতম কর কোনটি হইবে?

উত্তর: কোনো করদাতার ক্ষেত্রে উপ-ধারা (২) ও উপ-ধারা (৫) উভয়ের বিধান প্রযোজ্য হইলে, উক্ত করদাতা কর্তৃক পরিশোধযোগ্য ন্যূনতম কর হইবে—

(ক) উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর; বা

(খ) উপ-ধারা (৫) এর অধীন ন্যূনতম কর; এই দুইয়ের মধ্যে যাহা অধিক।

উদাহরণ: এবিসি প্রাইভেট লি: কোম্পানীর ৩০ জুন ২০২৩ তারিখে সমাপ্ত আয় বছরে মোট ৪,০০০,০০০/- টাকার স্পেয়ারপার্টস্ আমদানি বাবদ আমদানি পর্যায়ে ৫% হারে উৎসে মোট ২০০,০০০/- টাকার আয়কর প্রদান করেছেন। প্রাপ্তি ৫০০,০০০,০০০/- টাকা ছিল। করদাতার প্রস্তুতকৃত হিসাব বিবরণীতে উক্ত আয় বছরে ৬,৭০০,০০০/- টাকা আয় প্রদর্শিত হয়। করদাতার কোনো খরচ ধারা ৫৫ অনুযায়ী অগ্রাহ্য করা হয়নি। ২০২৩-২০২৪ করবর্ষে করদাতার করদায় কত?

উত্তর: ২০২৩-২০২৪ করবর্ষে করদাতার করদায়—

নিয়মিত কর: (৬,৭০০,০০০ x ৩০%) = ২,০১০,০০০/- টাকা

উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর = ২০০,০০০/- টাকা

উপ-ধারা (৫) এর অধীন ন্যূনতম কর: (৫০০,০০০,০০০ x ০.৬%) = ৩,০০০,০০০/- টাকা

ফলে, করদাতার করদায় হবে ৩,০০০,০০০/- টাকা

পরিশোধকৃত ন্যূনতম কর ফেরতযোগ্য বা সমন্বয়যোগ্য?

উত্তর: আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৩ উপ-ধারা ৭ অনুসারে, পরিশোধকৃত ন্যূনতম কর ফেরতযোগ্য হইবে না অথবা পূর্ববর্তী এক বা একাধিক বর্ষে ফেরতযোগ্য বকেয়া বা কোনো উৎস হইতে কোনো করবর্ষের ফেরতযোগ্য বকেয়ার বিপরীতে সমন্বয়যোগ্য হইবে না।

নিয়মিত উৎস, নিয়মিত কর, নিয়মিত করহার ও গ্রস প্রাপ্তি বলতে কি বুঝায়?

(ক) “নিয়মিত উৎস” অর্থ এইরূপ কোনো উৎস যাহার ক্ষেত্রে, উপ-ধারা (২) এর অধীন ন্যূনতম কর প্রযোজ্য নহে;

(খ) “নিয়মিত কর” অর্থ নিয়মিত পদ্ধতি ব্যবহার করিয়া নিয়মিত আয়ের উপর পরিগণনাকৃত কর;

(গ) “নিয়মিত করহার” অর্থ করের হার যাহা অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা হ্রাসকৃত করহার অনুমোদিত না হইলে প্রযোজ্য হইবে।

(ঘ) “গ্রস প্রাপ্তি” অর্থ—

(অ) পণ্য বিক্রয়ের মাধ্যমে অর্জিত সকল প্রাপ্তি;

(আ) কমিশন ও ডিসকাউন্টসহ সেবা বা সুবিধা প্রদানের জন্য প্রাপ্ত সকল ফি বা চার্জ;

(ই) আয়ের যেকোনো খাত হইতে অর্জিত সকল প্রাপ্তি।