সার্বজনীন স্ব-কর নির্ধারণ বা (Universal Self Assessment in Bangladesh) ধারা ৮২বিবি অর্থ আইন, ২০১৭ (২০১৭ সনের ১৪ নং আইন) দ্বারা প্রতিস্থাপিত হয়েছিল (১ লা জুলাই ২০১৭ থেকে কার্যকর). সার্বজনীন স্ব-কর নির্ধারণ চালু হওয়ার পর থেকে একজন করদাতা নিজেই তার আয়কর নির্ণয় করে, কর পরিশোধ এবং আয়কর রিটার্ণ উপ-কর কমিশনারের কাছে দাখিল করেন।
এখানে প্রশ্ন হল করনির্ধারণী আদেশ কাকে বলে? উপ-কর কমিশনার কিভাবে রিটার্ণ প্রসেস করবেন? রিটার্ণ প্রসেস করার সময় কোন পার্থক্য পরিদৃষ্ট হলে উপ-করকমিশনার কি করবেন? করদাতা কখন সংশোধিত রিটার্ণ দাখিল করবেন? কখন সংশোধিত রির্টান উপ-করকমিশনার কতৃক অনুমোদন দেয়া যায়না? কোন সময় রিটার্ণ অডিটের জন্য নির্বাচন করা হয়? কোন শর্ত পরিপালন সাপেক্ষে রিটার্ণ অডিটের জন্য নির্বাচন করা হবে না? কখন ব্যবসা বা পেশায় বিনিযোগকৃত প্রারম্ভিক পূঁজি সম্পের্কে কোন প্রশ্ন উথাপিত হবেনা?
আমি আপনাকে এই পোস্টে এই সব প্রশ্নের উত্তর দিয়ে সাহায্য করবে, আপনি সার্বজনীন স্ব-কর নির্ধারণ সম্পর্কে একটি পরিষ্কার ধারণা পাবেন।
কর নির্ধারণী আদেশ কাকে বলে?
একজন করদাতা বার ডিজিট বিশিষ্ট কর প্রদানকারীর সনাক্তকরণ নম্বর উল্লেখ করে ৭৫ ধারায় বর্ণিত শর্তাদি এবং সময় পরিপালনপূর্বক আয়কর রিটার্ণ দাখিল করেন এবং ৭৪ ধারার বিধানের আওতায় কর পরিশোধ করে থাকেন, সেক্ষেত্রে উপ-কর কমিশনার বা তদকর্তৃক অন্য যেকোন ক্ষমতা প্রাপ্ত কর্মকর্তা কর্তৃক তার অনুকূলে আয়কর রিটার্ণ প্রাপ্তির স্বীকারপত্র ইস্যু করা হবে এবং প্রাপ্তিস্বীকারপত্র উপ-কর কমিশনার প্রদত্ত কর নির্ধারণী আদেশ হিসেবে গণ্য করা হবে। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (১)]
উপ-কর কমিশনার কিভাবে রিটার্ণ প্রসেস করবেন?
উপ-কর কমিশনার দাখিলকৃত রিটার্ণ নিম্মে বর্ণিত পদ্ধতিতে প্রসেস করবেন, যথাঃ
(এ) রিটার্ণে বিদ্যমান গানিতিক ত্রুটি সংশোধন করার পর অথবা রিটার্ণে বর্ণিত তথ্যাদি অথবা রিটার্ণের সাথে সংযুক্ত যেকোন বিবরণী অথবা দলিলাদির সাথে অসামঞ্জস্য রয়েছে এরূপ দাবীর সাথে দৃশ্যমান পার্থক্যের সমন্বয় সম্পন্ন করার পর আয় হিসাব করতে হবে; [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (২) দফা (এ)]
দফা (এ) এর অধীন হিসাবকৃত আয়ের ভিত্তিতে কর এবং অন্য দাবীর সাথে যেকোন পরিশোধ্য অর্থ গণনা করা হবে; এবং [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (২) দফা (বি)]
করদাতা কর্তৃক পরিশোধযোগ্য বা ফেরতযোগ্য কর নির্ধারণ করা । [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (২) দফা (সি)]
গাণিতিক ত্রুটি বা ভুল দাবী এর কয়েকটি উদাহরণ নিম্নে তুলে ধরা হলঃ
উদাহরণ-১
জনাব ফয়সাল আহমেদ ২০২২-২০২৩ কর বছরে রিটার্নের আয় বিবরণী অংশে প্রদর্শন করেন।
বেতন হতে আয় = ২৫০,০০০ টাকা
গৃহ-সম্পত্তি হতে আয় = ৩০০,০০০ টাকা
মোট আয় হিসাবে দেখান = ৪৫০,০০০ টাকা
উদাহরণ-২
একটি প্রাইভেট কোম্পানি ২০২২-২০২৩ কর বছরে মোট আয় প্রদর্শন করেন ৮০০,০০০ টাকা। কিন্তু মোট আয়ের উপর আয়কর হার ২২.৫০% হারে আয়কর নির্ণয় করা হয়।
উদাহরণ-৩
একজন করদাতা ৫ লক্ষ টাকার সঞ্চয়পত্রে বিনিয়োগ করে রেয়াত গ্রহন করেন, কিন্তু সম্পদ বিবরণীতে সঞ্চয়পত্রে বিনিয়োগ প্রদর্শন করা হয়নি।
রিটার্ণ প্রসেস করার সময় কোন পার্থক্য পরিদৃষ্ট হলে উপ-করকমিশনার কি করবেন?
রিটার্ণ প্রসেস করার সময় আয়ের পরিমাণ, কর বা অন্যান্য বাস্তব অংকের সাথে উপ-ধারা (১) এর অধীন দাখিলকৃত রিটার্ণে বর্ণিত পরিমাণের পার্থক্য পরিদৃষ্ট হয়, সেক্ষেত্রে উপ-কর কমিশনার এমর্মে করদাতাকে নোটিশ সরবরাহ করবেন । [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৩)]
করদাতাকে পার্থক্যের বিষয় অবহিত করে এবং নোটিশের সাথে হিসাবের একটি শিট সংযুক্ত থাকবে যাতে রিটার্ন প্রক্রিয়াকরণ হতে উদ্ভত আয়, কর ফেরত বা অন্যান্য সংশ্লিষ্ট বিবরণাদি বর্ণিত হয়; [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৩) দফা (এ)]
করদাতাকে নোটিশে বর্ণিত সময়ের মধ্যে তার অবস্থান সম্পর্কে লিখিতভাবে ব্যাখ্যার সুযোগ প্রদান করে; [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৩) দফা (বি)]
করদাতা কখন সংশোধিত রিটার্ণ দাখিল করবেন?
উপ-কর কমিশনার সংশ্লিষ্ট ক্ষেত্রসমূহে নোটিশে বর্ণিত পার্থক্য সুনির্দিষ্ট করে নোটিশে বর্ণিত সময়ের মধ্যে সংশোধিত রিটার্ন দাখিল করার সুযোগ দিতে পারেন।; [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৩) দফা (সি) (i)]
এবং
কর পরিশোধ করার সুযোগ দিতে পারেন।; [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৩) দফা (সি) (ii)]
উপকর কমিশনার উপ-ধারা (৩) অনুসারে নোটিশ সরবরাহ করার পর করদাতা যদি তিনটি শর্ত পূরণ করেন,
(i) উপ-ধারা (৩) এর দফা (সি) এর বিধানমতে সংশোধিত রিটার্ণে দাখিল করা হয়;
(ii) প্রক্রিয়ার ফলস্বরূপ পরিশোধ্য কোন কর বা যেকোন অর্থাদি সংশোধিত রির্টানজমাদানের সময় বা তৎপূর্বে পরিশোধ করা হয়েছে; এবং
(iii) উপ-ধারা (৩) এবর্ণিতপার্থক্যটি রিটার্ণে যথাযথ ভাবে রিটোর্ণে নিষ্পত্তি করা হয়েছে;
তাহলে সংশোধিত রিটার্ণ গৃহীত হয় এবং নব্বই দিণের মধ্যে একটি চিঠি পাঠাবেন। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৪)]
উপরে বর্ণিত যেকোনশর্তাদি যদিপরিপূরন নাহয়, সেক্ষেত্রে নোটিশে বর্ণিত করদাতার উত্তর প্রদানের তারিখ উত্তীর্ণ হবার পর আয়কর রিফান্ড বা অন্য সংশ্লিষ্ট বিবরণাদি সম্বলিত একটি দাবীর নোটিশ উপ-কর কমিশনার পাঠাবেন।
তবে শর্ত থাকে যে, নোটিশ প্রেরণের তারিখ হতে পরবর্তী নয় মাসের মধ্যে দাবীর নোটিশ প্রেরণ করতে হবে।
যখন রিটার্ণ দাখিলের পর করদাতা দেখতে পান যে, উদ্দেশ্যমূলক ভুলের বশবর্তী না হয়ে কর বা পরিশোধ্য যেকোন অর্থ আয় কম উল্লেখ করে বা রেয়াত, ছাড়-সুবিধা বা ক্রেডিট অধিক উল্লেখ করে অথবা অন্য কোন কারণে কম পরিশোধ বা কম হিসাব করা হয়েছে, সেক্ষেত্রে করদাতা উপকর কমিশনারের নিকট সংশোধিত রিটার্ণ দাখিল করতে পারেন–
(এ) ভুলের প্রকৃতি বা কারণ উল্লেখপূর্বক একটি লিখিত বিবরণী সংশোধিত রিটার্ণের সাথে যুক্ত করতে হবে।
(বি) সংশোধিত রিটার্ণ দাখিলের তারিখ বা তৎপূর্বে পূর্ণ পরিশোধ করেন।
(i) কম বা হিসাবে কম পরিমাণে পরিশোধিত কর এবং অন্যান্য অর্থাদি; এবং
(ii) উপরে বর্ণিত পরিমাণের উপর মাসিক দুই শতাংশ (২%) সুদ এবং যদি উপকর কমিশনার এমর্মে সন্তুষ্ট হন যে দফা (এ) ও (বি) এর শর্তাদি পরিমপলনপূর্বক সংশোধিত রিটার্ণ দাখিল করা হয়েছে, তিনি সংশোধিত রিটার্ণ অনুমোদন দিতে পারেন। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৫)]
উদাহরণ-৪
একজন করদাতা উপধারা (১) এর বিধান অনুযায়ী সার্বজনীন রিটার্ণ দাখিল না করলে উপধারা (৫) এর অওতায় কোন ভুল-সংশোধনী রিটার্ণ দাখিলের সুযোগ আছে কি?
উত্তরঃ না, নেই।
কখন সংশোধিত রির্টান উপ-কর কমিশনার কতৃক অনুমোদন দেয়া যায়না?
উপ-কর কমিশনার কতৃক সংশোধিত রির্টান নিম্নে উল্লেখিত কারণে অনুমোদন দেয়া যাবে না
(এ) মূল রিটার্ন জমাদানের তারিখ হতে পরবর্তী একশত আশি দিনের পর অথবা
(বি) মূল রিটার্ণ অডিটের জন্য নির্বাচিত হবার পর।
প্রযোজ্যতা অনুসারে উপ-ধারা (১) এর অধীন রিটার্ণ অথবা উপ-ধারা (৫) এর অধীন সংশোধিত রিটার্ণ জমাদেয়ার পরবর্তী বার মাস অতিক্রান্তের পর উপ-ধারা (৩) এর অধীন কোন নোটিশ জারী করা যাবে না। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৬)]
কোন সময় রিটার্ণ অডিটের জন্য নির্বাচন করা হয়?
বোর্ড কিংবা এতদসাপেক্ষে বোর্ড দ্বারা ক্ষমতাপ্রাপ্ত বোর্ডের অধস্তন কোন কর্তৃপক্ষ বোর্ড কর্তৃক নির্ধারিত হয়েছে এরূপ পদ্ধতি অনুসারে উপধারা (১) এর অধীন দাখিলকৃত রিটার্ণ অথবা উপধারা (৪) এর দফা (ক) এর অধীন গৃহীত হয়েছে এরূপ সংশোধিত রিটার্ণ অথবা উপধারা (১) এর অধীন অনুমোদিত রিটার্ণ হতে কিছু সংখ্যক নির্বাচন করতে পারেন, এবং অডিটের উদ্দেশ্যে উপকর কমিশনার এর বরাবর অগ্রায়ন করতে পারেন। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৭)]
কোন শর্ত পরিপালন সাপেক্ষে রিটার্ণ অডিটের জন্য নির্বাচন করা হবে না?
দাখিলকৃত কোন রিটার্ণ অথবা গৃহীত সংশোধিত রিটার্ণ বা অনুমোদিত রিটার্ণ নিম্ন লিখিত কারণে অডিটের উদ্দেশ্যে নির্বাচন করা যাবে না ।
(এ) আর্থিক প্রতিষ্ঠান এর আয়কর রিটার্ণ ব্যতীত অনুরূপ রিটার্ণ বা সংশোধিত রিটার্ণ এর মোট আয় অব্যবহিত পূর্বে কর বর্ষের নির্ধারণী অনুসারে মোট আয়ের চাইতে ন্যূনতম পনের শতাংশ (১৫%) অধিক আয় প্রদর্শিত হয় এবং
(বি) অনুরূপ রিটার্ন বা সংশোধিত রিটার্ন-
(i) এর সাথে আয় হতে কর অব্যাহতি সপক্ষে সমর্থনমূলক সাক্ষ্য সংযুক্ত হয়;
(ii) ব্যাংক বা আর্থিক প্রতিষ্ঠান ব্যতীত গৃহীত ঋন এর পরিমাণ পাঁচ লক্ষ টাকার অধিক হলে ব্যাংক স্টেটমেন্ট সংযুক্ত করা।
(iii) ঐ বর্ষের কোন গিফট এর রিসিপ্ট প্রদর্শন না করেন;
(iv) ধারা ৪৪ এর অধীন কর অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত হারে কর প্রযোজ্যে এরূপ আয় সম্পর্কে তথ্য প্রদর্শিত না হয়;
(v) কোন প্রকার প্রত্যর্পণ প্রদর্শন বা অবস্থা সৃষ্টি না হয়; এবং
(সি) করদাতা ধারা ৭৫এ, ১০৮ এবং ১০৮এ এর বিধানাবলী পরিপালন করেছেন।
যেক্ষেত্রে অডিট অনুষ্ঠানের পর উপ-কর কমিশনার এমর্মে সন্তুষ্ট হন যে করদাতার সংশ্লিষ্টসকল বিষয় রিটার্ণ বা সংশোধিত রিটার্ণ বা তৎসংযুক্ত দাখিলকৃত স্টেটমেন্ট বা দলিলাদি অনুসারে প্রতিফলিত হয়নি, সেক্ষেত্রে তিনি অডিট হতে প্রাপ্ত ফলাফল করদাতার অনুকূলে সরবরাহ করবেন এবং অডিট অনুসারে রিটার্ণ সংশোধনের চাহিদা দিয়ে এবং কর ও অন্যান্য প্রযোজ্য পরিমাণ অর্থাদি সংশোধিত রিটার্ণ-এর ভিত্তিতে উক্ত সংশোধিত রিটার্ণ দাখিলের তারিখে বা তৎপূর্বে পরিশোধ করার জন্য নোটিশ জারী করবেন। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৮)]
যেক্ষেত্রে সংশোধিত রিটার্ণ দাখিল করা হয় এবং উপ-কর কমিশনার এমর্মে সন্তুষ্ট হন যে উক্ত সংশোধিত রিটার্ণে অডিট-এর প্রাপ্ত ফলাফল যথাবিহীত প্রতিফলিত হয়েছে এবং উপধারা (৮) এর বিধানাধীনে প্রযোজ্য অন্যান্য অর্থাদি পরিপূর্ণভাবে পরিশোধিত হয়েছে, সেক্ষেত্রে তিনি সংশোধিত রিটার্ণ গ্রহন করতে পারেন এবং করদাতার অনুকূলে প্রাপ্তিস্বীকারপত্র ইস্যু করতে পারেন। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (৯)]
উপ-কর কমিশনার ধারা ৮৩ বা ধারা ৮৪ অনুসারে কর নির্ধারণ করতে পারেন। যদি উপকর কমিশনার কতৃক নোটিশ সরবরাহের পর সংশোধিত রিটার্ণ দাখিল না হওয়া [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (১০)]
কখন ব্যবসা বা পেশায় বিনিযোগকৃত প্রারম্ভিক পূঁজি সম্পের্কে কোন প্রশ্ন উথাপিত হবে না?
করদাতা যদি ৩ টি শর্ত পূরন করেন তাহলে ব্যবসা বা পেশায় বিনিযোগকৃত প্রারম্ভিক পূঁজি সম্পের্কে কোন প্রশ্ন উথাপিত হবে না
(এ) ব্যবসা বা পেশায় আয়ের পরিমাণ (কর অব্যাহতি সীমার চাইতে বেশী) এবং উক্ত ব্যবসা বা পেশায় আয় বিনিযোগকৃত প্রারম্ভিক পূঁজির বিশ (২০%) শতাংশ বা তার বেশি প্রদর্শন করেন;
(বি) রিটার্ণ দাখিলের তারিখ বা তৎপূর্বে অনুরূপ আয়ের উপর নিয়মিত করহার মতে করসহ অন্যান্য প্রযোজ্য পরিমাণ অর্থ পরিশোধ করেন; এবং
(সি) লিখিতভাবে উল্লেখ করেছেন যে রিটার্ণটি ধারা ৮২ বিবি উপধারা (১১) এর অধীন রয়েছে। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (১১)]
উদাহরণ-৫
একজন করদাতা ২০২২-২৩ করবর্ষে ৫ লক্ষ টাকা ব্যবসা আয় দেখান । বিনিযোগকৃত প্রারম্ভিক পূঁজি ২৪ লক্ষ টাকা। তিনি লিখিতভাবে উল্লেখ করেছেন যে রিটার্ণটি ধারা ৮২ বিবি উপধারা (১১) এর অধীন রয়েছে। এখানে (৫০০,০০০/২,৪০০,০০০) X ১০০ = ২০.৮৩% আয় প্রদর্শন করেন। এখানে ব্যবসা বিনিযোগকৃত প্রারম্ভিক পূঁজি সম্পের্কে কোন প্রশ্ন উথাপিত হবে না।
আয় বর্ষ শেষে ব্যবসা বা পেশায় যে পরিমাণ প্রারম্ভিক পূঁজি বিনিযোগ করা হয়েছে, তা আগামী চার বছর ধরে রাখতে হবে।
যদি প্রারম্ভিক পূঁজির কম বিনিযোগ থাকে, তা করদাতার ব্যবসা বা পেশা খাত এর আয় হিসেবে গণ্য করা হবে এবং মোট আয়ের সাথে যোগ করা হবে। [ধারা ৮২ বিবি উপধারা (১২)]
উদাহরণ-৬
একজন করদাতা ২০২২-২৩ করবর্ষে ৫ লক্ষ টাকা ব্যবসা প্রারম্ভিক পূঁজি বিনিয়োগ করে।
তিনি লিখিতভাবে উল্লেখ করেছেন যে রিটার্ণটি ধারা ৮২ বিবি উপধারা (১১) এর অধীন রয়েছে।
২০২৩-২৪ করবর্ষে তার ৪.৫ লক্ষ টাকা ব্যবসা সমাপনী জের দেখান ।
এখানে ৫০ হাজার টাকা মূলধন হ্রাস পেয়েছে। যা ব্যবসায়ের আয় হিসাবে গন্য হবে এবং নিয়মিত হারে করযোগ্য হবে।
যদি আপনার কোন প্রশ্ন থাকে? মন্তব্যে আমাদের সাথে শেয়ার করুন!
