How to Calculate Tax on Rental Income as per the 2023 Income Tax Act
বাড়ি বা জমি ভাড়া দিয়ে আয় করা আমাদের অনেকের জন্যই এক গুরুত্বপূর্ণ আয়ের উৎস। তবে, এই আয়ের উপর সঠিকভাবে কর পরিশোধ করা এবং আইন অনুযায়ী কর ছাড়ের সুযোগগুলি সম্পর্কে জানা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ। ২০২৩ সালের আয়কর আইন অনুযায়ী, ভাড়া হতে আয়ের উপর করের নিয়মাবলী ও ছাড়ের সুযোগ আরও সুস্পষ্ট ও সহজীকৃত হয়েছে।
এই ব্লগে আমরা আলোচনা করবো কীভাবে ভাড়া থেকে পাওয়া আয় সঠিকভাবে হিসাব করবেন, কোন কোন আয়ের উপর কর প্রযোজ্য এবং কীভাবে কর ছাড় পাবেন।
“সম্পত্তি” অর্থ গৃহ সম্পত্তি, জমি, আসবাপত্র, ফিক্সার, কারখানা ভবন, ব্যবসার আঙ্গিনো, যন্ত্রপাতি, ব্যক্তিগত যানবাহন ও মূলধনি প্রকৃতির অন্য কোনো ভৌত পরিসম্পদ, যাহা ভাড়া প্রদান করা যায়। [ধারা-৩৫(৩)]
গৃহসম্পত্তি অর্থে যেকোনো গৃহসম্পত্তি, ভবন বা দালানসহ নিম্নবর্ণিত পরিসম্পদও ইহার অন্তর্ভুক্ত হইবে, যথা-
(ক) আসবাপত্র, ফিক্সার, ফিটিংস যাহা উক্ত গৃহ অবিচ্ছেদ্য অংশ; এবং
(খ) গৃহ যে ভূমির উপর স্থাপিত উক্ত ভূমি: তবে শর্ত থাকে যে, নিম্নবর্ণিত ভবন বা দালান ইহার অন্তর্ভুক্ত হইবে না যথা:-
(অ) কোনো ভবন যাহা সম্পূর্ণরূপে গুদাম হিসাবে ব্যবহৃত হয়, বা
(আ) কোনো কারখানা ভবন যাহা প্লান্ট ও মেশিনারি ভাড়া প্রদানের অবিচ্ছেদ্য অংশ হিসাবে ভাড়া প্রদান করা হয়; [ধারা-৩৫(১)]
“ভাড়া প্রদান”অর্থ মালিকানা বা স্বত্ব ত্যাগ ব্যতিরেকে কোনো নির্দিষ্ট সময়ের জন্য সম্পত্তির ব্যবহারের অধিকার প্রদান, তবে স্বীয় মালিকানাধীন হউক বা না হউক, কোনো তফসিলি ব্যাংক, বিনিয়োগ ব্যাংক, কোনো উন্নয়নমূলক ফাইন্যান্স কোম্পানি অথবা অথবা মুদারাবা বা লিজিং কোম্পানি কর্তৃক অন্য কোনো ব্যক্তিকে ভাড়া প্রদান অন্তর্ভুক্ত হইবে না; [ধারা-৩৫(৩)]
কোনো ব্যক্তির কোনো সম্পত্তির ভাড়া প্রদান হইতে অর্জিত মোট ভাড়ামূল্য হইতে এই অধ্যায়ে বর্ণিত সর্বমোট অনুমোদনযোগ্য খরচ বাদ দিলে যাহা অবশিষ্ট থাকিবে উহা হইবে উক্ত সম্পত্তি হইতে উক্ত ব্যক্তির ভাড়া হইতে আয়। [ধারা-৩৫(১)]
কোনো ব্যক্তির সম্পত্তির কোনো অংশে উক্ত ব্যক্তির স্বীয় ব্যবসায়ের উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত হইলে বা উহা হইতে প্রাপ্ত আয় উক্ত ব্যক্তির ব্যবসা হইতে আয় খাতে পরিগণনাযোগ্য হইলে, উক্ত অংশের জন্য এই ধারা প্রযোজ্য হইবে না। [ধারা-৩৫(২)]
হোস্টেল, হোটেল, মোটেল বা রিসোর্টের ক্ষেত্র ব্যতীত অন্য কোনো সম্পত্তির ভাড়ার প্রকৃতি, কারবার, বা বাণিজ্য বা ব্যবসা নিবিশেষে যে ধরণেরই হউক না কেন, উক্ত সম্পত্তি হইতে অর্জিত আয় “ভাড়া হইতে আয়” খাতের অধীন পরিগণনা করিতে হইবে। [ধারা-৩৫(৩)]
কোনো আয়বর্ষে কোনো ব্যক্তির স্বীয় মালিকানাধীন কোনো গৃহসম্পত্তির মোট ভাড়ামূল্য নিম্নবর্ণিত সূত্রানুযায়ী পরিগণিত হইবে, যথা:-
ক = (খ+গ+ঘ+ঙ)-চ, যেখানে-
ক = মোট ভাড়ামূল্য;
খ = নিম্নবর্ণিত অংকসমূহ মধ্যে যাহা অধিক হয়, যথা:-
(অ) গৃহসম্পত্তি হইতে অর্জিত ভাড়ার পরিমাণ, বা
(আ) গৃহসম্পত্তির বার্ষিক মূ্ল্য;
গ = উক্ত গৃহসম্পত্তির ভাড়া বাবদ গৃহীত সমন্বয়যোগ্য অগ্রিমের যতটুকু উক্ত আয়বর্ষে সমন্বয়কৃত হইয়াছে উহা;
তবে শর্ত থাকে যে, অসমন্বয়যোগ্য কোনো অগ্রিম বা নিরাপত্তা জামানত ইহার অন্তর্ভুক্ত হইবে না,
ঘ= উক্ত আয়বর্ষে উক্ত গৃহসম্পত্তি ব্যবহার সূত্রে প্রাপ্ত সেলামী বা প্রিমিয়াম ব্যতীত অন্য যেকোনো অংক কোনো বা কোনো সুবিধার অর্থমূল্য, যাহা ‘খ’ বা ‘গ’তে উল্লিখিত অংকের অতিরিক্ত;
ঙ = গৃহসম্পত্তি ভাড়াটিয়া কর্তৃক পরিশোধিত যেকোনো প্রকার সার্ভিস চার্জ, মেরামত ও রক্ষণাবেক্ষণ চার্জ বা অন্য কোনো অর্থ, উহা যে নামেই অভিহিত হউক না কেন,
চ = শূ্ন্যতা ভাতা যাহা কেবল বিদ্যু্ৎ বিল উপস্থাপন সাপেক্ষে প্রমানিত হইলে অনুমোদনযোগ্য হইবে; [ধারা-৩৭(১)]
গৃহসম্পত্তি ব্যতীত অন্যান্য সম্পত্তির মোট ভাড়ামূল্য নিম্নবর্ণিত সূত্রানুযায়ী পরিগণিত হইবে, যথা:-
ক = (খ+গ+ঘ), যেখানে-
ক = মোট ভাড়ামূল্য;
খ = নিম্নবর্ণিত অংকসমূহ মধ্যে যাহা অধিক হয়, যথা:-
(অ) সম্পত্তি হইতে অর্জিত ভাড়ার পরিমাণ, বা
(আ) সম্পত্তির বার্ষিক মূ্ল্য;
গ = উক্ত সম্পত্তির ভাড়া বাবদ গৃহীত সমন্বয়যোগ্য অগ্রিমের যতটুকু উক্ত আয়বর্ষে সমন্বয়কৃত হইয়াছে উহা;
তবে শর্ত থাকে যে, অসমন্বয়যোগ্য কোনো অগ্রিম বা নিরাপত্তা জামানত ইহার অন্তর্ভুক্ত হইবে না,
ঘ= অন্য কোনোভাবে সম্পত্তি ব্যবহার হইতে অর্জিত আয় এবং সম্পত্তি হতে প্রাপ্ত অন্য যেকোনো অংক বা কোনো সুবিধার অর্থমূল্য, যাহা ‘খ’ বা ‘গ’তে উল্লিখিত অংকের অতিরিক্ত; [ধারা-৩৭(২)]
কোনো ব্যক্তির স্বীয় মালিকানাধীন গৃহসম্পত্তির ভাড়া হইতে প্রাপ্ত আয় পরিগণনার ক্ষেত্রে নিম্নবর্ণিত খরচ বিয়োজনযোগ্য হইবে, যথা:-
(ক) কোনো সম্পত্তির ক্ষতি বা ধ্বংসের ঝুঁকির বিপরীতে কোনো বিমা করা হইলে তাহার জন্য পরিশোধিত প্রিমিয়াম;
(খ) গৃহসম্পত্তি অর্জন, নির্মাণ, সংস্কার, নবনির্মাণ বা পুনঃনির্মাণের জন্য কোন ফাইন্যান্স কোম্পানি হইতে কোনো মূলধণি ঋণ গ্রহণ করা হইলে সেই ঋণের উপর পরিশোধিত সুদ বা মুনাফা;
(গ) গৃহসম্পত্তির উপর পরিশোধিত কোনো কর, ফি বা অন্য কোনো বার্ষিক চার্জ, যাহা মূলধনি চার্জ প্রকৃতির নহে;
(ঘ) গৃহসম্পত্তি অর্জন, নির্মাণ, মেরামত, নবনির্মাণ বা পুনঃনির্মাণের জন্য ব্যবহৃত কোনো মূলধনি ঋণের উপর কোনো ফাইন্যান্স কোম্পানিকে ভাড়াপূর্ব সময়ে কোনো সুদ বা মুনাফা পরিশোধ করা হইয়া থাকিলে সেই সুদ বা মুনাফা ভাড়া শুরুর সহিত সংশ্লিষ্ট আয়বর্ষ হইতে একাদিক্রমে মোট ৩ (তিন) আয়বর্ষের সমকিস্তিতে বিয়োজনযোগ্য হইবে;
(ঙ) ভাড়া সংগ্রহ, পানি ও পয়ঃনিষ্কাশন, বিদ্যুৎ, গ্যাস, সার্ভিস চার্জ, মেরামত ও রক্ষণাবেক্ষণ চার্জ ও অন্য কোনো মৌলিক ব্যয়ের জন্য নিম্নবর্ণিত টেবিলে উল্লিখিত অংক, যথা:-
| সম্পত্তির ধরন | বিয়োজনযোগ্য খরচ (মোট ভাড়া মূল্যের শতকর হারে) |
| বণিজ্যিক কাজে ব্যবহৃত গৃহসম্পত্তি | ৩০% (ত্রিশ শতাংশ) |
| অবণিজ্যিক উদ্দেশে ব্যবহৃত গৃহসম্পত্তি | ২৫% (পঁচিশ শতাংশ) |
(চ) গৃহসম্পত্তির আংশিক ভাড়া প্রদানের ক্ষেত্রে আংশিক ভাড়ার বিপরীতে আনুপাতিক হারে খরচ অনুমোদনযোগ্য হইবে;
(ছ) যেইক্ষেত্রে কোনো গৃহসম্পত্তিআয়বর্ষের অংশবিশেষের জন্য ভাড়া প্রদান করা হয়, সেইক্ষেত্রে ভাড়া প্রদানকৃত সময়ের আনুপাতিক হারে খরচ অনমোদনযোগ্য হইবে। [ধারা-৩৮(১)]
(২) গৃহসম্পত্তি ভিন্ন অন্য কোনো সম্পত্তির ভাড়া হইতে আয় হিসাবের ক্ষেত্রে নিম্নবর্ণিত সীমা ও শর্ত সাপেক্ষে বিয়োজনসমূহ অনুমোদিত হইবে, যথা:-
(ক) ব্যবসা হইতে আয় পরিগণনার ক্ষেত্রে ধারা ৪৯-৫৫ অনুযায়ী যে সকল বিয়োজন যে সকল সীমা ও শর্তে অনুমোদিত;
(খ) তৃতীয় তফসিল অনুযায়ী অনুমোদিত ভাতাসমূহ ব্যতীত অন্যান্য সকল বিয়োজন ব্যাংক ট্রান্সফার এর মাধ্যমে সম্পন্ন হইলে। [ধারা-৩৮(২)]
(১) ধারা ৩৮ এর উপ-ধারা (১) এর দফা (ঙ) অনুযায়ী কোনো সংবিধিবদ্ধ বিয়োজনের কোনো অংশ অব্যয়িত বলিয়া দাবি করিলে, উহা বিশেষ ভাড়া হইতে আয় হিসাবে গণ্য হইবে।
(২) অ্যাকাউন্টিং সমন্বয়ের ক্ষেত্রসমূহ ব্যতীত, ধারা ৩৮ এর উপ-ধারা (২) অনুযায়ী অননুমোদিত বিয়োজনসমূহ বিশেষ ভাড়া হইতে আয় হিসাবে গণ্য হইবে।
(৩) বিশেষ ভাড়া হইতে আয় হিসাবে পরিগণিত আয়ের বিপরীতে কোনো প্রকারের বিয়োজন, ক্ষতির সমন্বয় বা জের টানা ও তৃতীয় তফসিলের অধীন কোনো ভাতা অনুমোদিত হইবে না এবং এইরূপ আয়ের উপর সাধারণ করহারে করদায় নির্ধারিত হইবে।
ভাড়া হইতে আয় থাকিলে নিম্মোক্ত তফসিলটি পূরণ করিতে হইবে
করদাতার: টিআইএন:
| সম্পত্তির অবস্থান, বিবরণ ও মালিকানার অংশ | মোট ভাড়া মূল্য পরিগনণা | টাকার পরিমাণ | টাকার পরিমাণ |
| ১। প্রাপ্ত ভাড়ার পরিমাণ বা বার্ষিক মূল্য, এই দুইয়ের মধ্যে যাহা অধিক | – | ||
| ২। প্রাপ্ত অগ্রিম ভাড়া | – | ||
| ৩। প্রাপ্ত যেকোন অঙ্ক বা সুবিধার অর্থমূল্য (১ ও ২ এ উল্লিখিত অঙ্কের অতিরিক্ত) | – | ||
| ৪। সমন্বয়কৃত অগ্রিম অঙ্ক | – | ||
| ৫। শূন্যতা ভাতা | – | ||
| ৬। মোট ভাড়ামূল্য (১+২+৩)-৪-৫ | – | ||
| ৭। অনুমোদনযোগ্য বিয়োজন সমূহ | |||
| (ক) মেরামত আদায় ইত্যাদি | – | ||
| (খ) পৌর কর অথবা স্থানীয় কর | – | ||
| (গ) ভূমি রাজস্ব | – | ||
| (ঘ) পরিশোধিত ঋণের উপর সুদ/বন্ধকী/মূলধনী চার্জ | – | ||
| (ঙ) পরিশোধিত বীমা প্রিমিয়াম | – | ||
| (চ) অন্যান্য (যদি থাকে) | – | ||
| ৮। মোট অনুমোদনযোগ্য বিয়োজন | – | ||
| ৯। নীট আয় (ক্রমিক ৬ হইতে ক্রমিক ৮ এর বিযোগফল | – | ||
| ১০। করদাতার অংশ (প্রযোজ্য ক্ষেত্রে) | – | ||
ধরা যাক, ঢাকার গুলশান এলাকায় মিস সি একটি তিনতলা আবাসিক বাড়ী রয়েছে। ঐ বাড়ীর নীচতলায় তিনি সপরিবার বসবাস করেন। ২য় ও ৩য় তলা আবাসিক ব্যবহারের জন্য সাংশিষ্ট আয়বর্ষের জুলাই মাস থেকে মাসিক ৬০,০০০ টাকায় ভাড়া দিয়েছেন। তিনি সমন্বয়যোগ্য অগ্রিম হিসাবে দুজন ভাড়াটিয়া হতে ৮,০০,০০০ টাকা করে গ্রহণ করেছেন। তন্মধ্যে, ২,৪০,০০০ টাকা করে (২০,০০০ × ১২ মাস) সারা বছরে সমন্বয় করেছেন। এছাড়াও, তিনি প্রত্যেক ভাড়াটিয়া হতে নিরাপত্তা জামানত হিসাবে ১০,০০,০০০ টাকা করে গ্রহণ করেছেন। তিনি ভাড়ার সাথে পৌরকর বাবদ ২৪,০০০ টাকা, ভূমির খাজনা বাবদ ৯০০ টাকা এবাং গৃহ-নির্মাণ ঋণের ব্যাাংক সুদ বাবদ ৩০,০০০ টাকা পরিশোধ করেছেন। এছাড়া ব্যাংক সুদ হতে আয় ৩৫৭০ টাকা (উৎসে কর কর্তন ৩৫৭ টাকা)। মিস সির গৃহ-সম্পত্তি হতে করদায় গনণা কর।
চলতি আয়বর্ষের শেষ তারিখে নীট সম্পদ
আসবাপত্র ও ইলেক্ট্রনিক সামগ্রী টাকা ৫২৫,০০০।
১.৫ কাঠা গুলশান, এবিসি রোড়, ঢাকা।টাকা ২৫,০০০,০০০।
ব্যাংকে জমাটাকা ৪,০২৫,০০০।
চলতি আয়বর্ষের ব্যক্তিগত ও পারিবারিক খরচসমূহ
ব্যক্তিগত ও পরিবারের ভরণপোষণ খরচ টাকা ২৫০,০০০।
ব্যক্তিগত যানবাহন সংক্রান্ত ব্যয় টাকা ১০৫,০০০।
বিদ্যুৎ বিল টাকা ২৪,৬০০।
গ্যাস টাকা ১৫,৩০০।
পানি টাকা ১২,৫০০।
টেলিফোন/মোবাইল টাকা ২৪,৯০০।
ইন্টারনেট টাকা ২৫,০০০।
উৎসব ও অন্যান্য বিশেষ ব্যয় টাকা ২৫০,০০০।
বিগত আয়বর্ষের শেষ তারিখে নীট সম্পদ
আসবাপত্র ও ইলেক্ট্রনিক সামগ্রী টাকা ৫২৫,০০০।
১.৫ কাঠা গুলশান, এবিসি রোড়, ঢাকা।টাকা ২৫,০০০,০০০।
ব্যাংকে জমাটাকা ৫৭৫,০০০।
Here we are providing Tax related service, For more please contact below mention number.
1.Foysal Ahmed, Professional Level, RAT of ICAB, Cell Phone No.01815096221
2.Md. Azgar Ali, ITP, Cell Phone No.01725 646 918
3.Ikram Uddin Ahmed,ITP Cell Phone No.01823 223 344
4.Abedin Kader,ITP, CA(Course Completed), Cell Phone No.01717 703 783
FM SKILL SHARING
This is a Compact File. (Auto Individual Tax Return)
Income Tax Return Format
**********************************************
ফাইলের নামঃ ব্যক্তিগত আয়কর রিটার্ন (বাংলা ভার্সন)
ফর্মঃ আইটি-১১গ (২০২৩)
*মূল্যঃ ৫০০ টাকা মাত্র*
**********************************************
File Name: Individual Income Tax Return (English Version)
Form: IT11GA (2023)
*Price Tk. 500 only*
**********************************************
Send Money This Number & also send a SMS with Bikas or Nagad Transaction Id & you mail no. Bikas No.01815 096 221
Partnership Firm Tax Return
**********************************************
ফাইলের নামঃ পার্টনারশীপ ফার্মের আয়কর রিটার্ন (বাংলা ভার্সন)
ফর্মঃ আইটি-১১গ (২০২৩)
*মূল্যঃ ৫০০ টাকা মাত্র*
**********************************************
File Name: Partnership Firm Income Tax Return (English Version)
Form: IT11GA (2023)
*Price Tk. 500 only*
**********************************************
Withholding Tax Return
**********************************************
ফাইলের নামঃ উইথহোল্ডিং ট্যাক্স রিটার্ন (বাংলা ভার্সন)
*মূল্যঃ ৫০০ টাকা মাত্র*
**********************************************
File Name: Withholding Tax Return with Practicing File (English Version)
*Price Tk.500 only*
**********************************************
TDS & VDS Calculator
**********************************************
File Name: Supplier TDS & VDS Deduction
*Price Tk.500 only*
File Name: Service Bill TDS & VDS Deduction
*Price Tk. 400 only*
File Name : TDS & VDS Deduction From Advertisement, Office Rent & Others
*Price Tk. 300 only*
File Name : Salary TDS Calculator
*Price Tk. 600 only*
**********************************************
Other File
**********************************************
File Name: Advance Tax Calculator for (Company & Individual)
*Price Tk.400 only*
**********************************************
File Name: Gift Tax Return
*Price Tk.300 only*
**********************************************
File Name: Private Company Gratuity Calculation File
*Price Tk.500 only*
**********************************************
In today’s HR and accounting workflows, generating payslips efficiently and accurately for multiple employees is… Read More
When preparing vouchers, sales invoices, or financial reports in Excel, it’s often necessary to spell… Read More
Are you curious about how VAT rates and its exemptions is impact on businesses and… Read More
Incoterms (International Commercial Terms) defined by the International Chamber of Commerce (ICC). Incoterms are a… Read More
Are you a business owner in Bangladesh looking to navigate the complex world of VAT… Read More
In recent time a question raises by most of the Business organization “Will the fund… Read More